Es un libro no obligatorio que recoge la historia y situación de las cuentas contables, referentes a cada elemento patrimonial. Representa en forma de "T" cada una de las cuentas de la sociedad y en él se anotan cada uno de los cargos y abonos a las mismas. A partir de él se determina el saldo de cada cuenta a final del período.

Se trata de empréstitos en los que el emisor destina junto a la amortización una cuantía fija o variable para repartir entre todas o parte de las obligaciones amortizadas.

Toda deuda que una tercera persona -física o jurídica- mantienen con la empresa y es exigible por esta.